ปัญหาภาษี เรื่อง ส่งนักเรียนไปศึกษาต่อต่างประเทศ

[audit]

กรณี ถ้าบริษัทฯ ประกอบกิจการประเทศ หาสถานศึกษาให้กับคนไทยเพื่อไปศึกษาต่อต่างประเทศ โดยมีการเรียกเก็บเงินแบ่งเป็น 3 งวด งวดละเท่าๆ กันเป็นค่าธรรมเนียม(ค่าบริการ) โดยถ้านักเรียนคนนั้นไม่สามารถไม่สามารถสอบผ่านและเข้าเรียนได้จะคืนเงินค่าเรียนให้กับนักเรียนทั้งหมด

ประเด็นปัญหาคือ

1. การรับรู้รายได้ ทางบัญชี กับ ทางภาษี (ทั้งทาง ภงด 50 และ ภ.พ. 30)

ความคิดเห็นส่วนตัว

ในทางบัญชี ส่วนของเงินที่รับมาคงบันทึกเป็นรายได้รับล่วงหน้า เพราะยังมีความไม่แน่นอนที่จะรับรู้เป็นรายได้ของบริษัทฯ จนกว่า ลูกค้า(นักเรียน)จะได้เข้าเรียนที่ต่างประเทศเรียบร้อยแล้วถึงจะรับรู้เป็นรายได้ในทางบัญชี

ในส่วนของ ภงด 50 ก็จะน่าจะเป็นหลักเกณฑ์เดียวกัน คือ ตอนที่รับเงินแต่ละงวด จะรับรู้เป็นรายได้รับล่วงหน้าเอาไว้

แต่ประเด็นปัญหาสำคัญคือ ในส่วนของ ภ.พ. 30 ภาระภาษีเกิดขึ้นเรียบร้อยแล้ว ตาม
มาตรา 78/1 ภายใต้บังคับมาตรา 78/3 ความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดจากการให้บริการให้เป็นไปตามหลักเกณฑ์ดังต่อไปนี้
(1) การให้บริการนอกจากที่อยู่ในบังคับตาม (2) (3) หรือ (4) ให้ความรับผิดทั้งหมดเกิดขึ้นเมื่อได้รับชำระราคาค่าบริการ เว้นแต่กรณีที่ได้มีการกระทำดังต่อไปนี้เกิดขึ้นก่อนได้รับชำระราคาค่าบริการก็ให้ถือว่าความรับผิดเกิดขึ้นเมื่อได้มีการกระทำนั้น ๆ ด้วย
(ก) ได้ออกใบกำกับภาษี หรือ
(ข) ได้ใช้บริการไม่ว่าโดยตนเองหรือบุคคลอื่น
ทั้งนี้ โดยให้ความรับผิดเกิดขึ้นตามส่วนของการกระทำนั้น ๆ แล้วแต่กรณี
(2) การให้บริการตามสัญญาที่กำหนดค่าตอบแทนตามส่วนของบริการที่ทำ ให้ความรับผิดตามส่วนของบริการเกิดขึ้นเมื่อได้รับชำระราคาค่าบริการตามส่วนของบริการที่สิ้นสุดลง เว้นแต่กรณีที่ได้มีการกระทำดังต่อไปนี้เกิดขึ้นก่อนได้รับชำระราคาค่าบริการตามส่วนของบริการที่สิ้นสุดลง ก็ให้ถือว่าความรับผิดเกิดขึ้นเมื่อได้มีการกระทำนั้น ๆ ด้วย
(ก) ได้ออกใบกำกับภาษี หรือ
(ข) ได้ใช้บริการไม่ว่าโดยตนเองหรือบุคคลอื่น
ทั้งนี้ โดยให้ความรับผิดเกิดขึ้น ตามส่วนของการกระทำนั้น ๆ แล้วแต่กรณี

เพราะกิจการได้รับชำระ ค่าบริการมาแล้ว ก็มีภาระภาษีมูลค่าเพิ่ม ต้องมีหน้ายื่นแบบภ.พ. 30 ทันที

และตอนสิ้นปี ทำการกระทบยอดรายได้ทางบัญชี กับ ทาง ภ.พ. 30

ในส่วนของ ภาษีมูลค่าเพิ่ม ถ้าภายหลัง นักเรียน (ลูกค้า) ไม่สามารถเข้าเรียนในที่ต่างประเทศได้ เพราะสอบไม่ผ่านเกณฑ์ของทางต่างประเทศ บริษัทฯ ก็ต้องคืนเงินค่าเรียนให้กับนักเรียน โดยในทางภาษีมูลค่าเพิ่มได้ยื่นเสียภาษีมูลค่าเพิ่มไปแล้วบางส่วนในส่วนที่รับเงินมาล่วงหน้า ( สมมติ งวดที่ 1 และ งวดที่ 2) บริษัทฯ ก็ต้องออกเป็นใบลดหนี้ ขึ้นมาและยื่นแบบต่ไป

ท่านอื่นเห็นด้วย หรือไหม หรือ มีความคิดเห็นเป็นอย่างอื่น


ขอความคิดเห็นขอบคุณครับ

[วันจันทร์]

เห็นด้วย

[มึนงง]

ด้วยคน

[tongleehey]

เห็นด้วยเลยทีเดียว